[et_pb_section fb_built=\u00bb1″ _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_padding=\u00bb0px||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_row column_structure=\u00bb1_2,1_2″ _builder_version=\u00bb4.17.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb width=\u00bb100%\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_column type=\u00bb1_2″ _builder_version=\u00bb4.17.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_image src=\u00bbhttps:\/\/reinickeostria.com\/wp-content\/uploads\/2025\/02\/Actualizacion-Tributaria-Modificaciones-Clave-al-RC-IVA-2.png\u00bb title_text=\u00bbActualizaci\u00f3n Tributaria Modificaciones Clave al (RC-IVA)-2″ _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][\/et_pb_image][\/et_pb_column][et_pb_column type=\u00bb1_2″ _builder_version=\u00bb4.17.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n
<\/p>\n
[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n
El Decreto Supremo N\u00b0 5327<\/b><\/span>, publicado el 5 de febrero de 2025, ha generado gran expectativa en el \u00e1mbito empresarial debido a los cambios que introduce en la forma de compensar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)<\/b><\/span>con el Impuesto a las Transacciones (IT)<\/b><\/span>. En esencia, la norma ahora condiciona la deducci\u00f3n del IUE \u00fanicamente a los pagos realizados hasta la fecha de vencimiento. Esta modificaci\u00f3n no solo impacta la planificaci\u00f3n tributaria de las compa\u00f1\u00edas, sino que puede repercutir directamente en su flujo de caja y en la gesti\u00f3n de planes de pago a futuro. A continuaci\u00f3n, ofrecemos un an\u00e1lisis en profundidad de los principales aspectos que trae esta disposici\u00f3n y c\u00f3mo las organizaciones pueden prepararse para cumplir con los nuevos requisitos legales sin comprometer su operatividad financiera.<\/p>\n [\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb width=\u00bb100%\u00bb custom_margin=\u00bb|auto||2px||\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_column type=\u00bb4_4″ _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n En Bolivia, la Ley N\u00b0 843 (Texto Ordenado Vigente, en adelante \u201cTOV\u201d) regula, entre otros, el Impuesto a las Transacciones (IT) y el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE). El Decreto Supremo (DS) N\u00b0 21532<\/b><\/span>establece la reglamentaci\u00f3n para el IT y, junto con el DS N\u00b0 24051<\/b><\/span>, regula distintos aspectos del IUE y su interrelaci\u00f3n con otros impuestos.<\/p>\n El Art\u00edculo 77 de la Ley N\u00b0 843 TOV<\/b><\/span> dispone que el IUE pagado por el contribuyente puede ser utilizado como pago a cuenta del IT. El texto se\u00f1ala que la compensaci\u00f3n se realizar\u00e1 \u201cen la forma, proporci\u00f3n y condiciones que establezca la reglamentaci\u00f3n\u201d. Bajo esta premisa, el Poder Ejecutivo est\u00e1 facultado a emitir disposiciones reglamentarias, siempre que no contradigan la Ley.<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n El DS N\u00b0 5327<\/b><\/span>, publicado el 05 de febrero de 2025, introduce cambios en el Art\u00edculo 7 del DS N\u00b0 21532<\/b><\/span>. En la versi\u00f3n anterior, se permit\u00eda que el IUE efectivamente pagado pudiera usarse como cr\u00e9dito contra el IT sin precisar un l\u00edmite temporal. Con la nueva redacci\u00f3n, se a\u00f1ade la frase \u201chasta la fecha de su vencimiento\u201d, limitando la compensaci\u00f3n a los pagos del IUE realizados antes o hasta el d\u00eda de vencimiento.<\/p>\n \n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb2px||2px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n DS N\u00b0 21532 (Original)<\/b><\/p>\n<\/td>\n DS N\u00b0 5327 (Modificado)<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n \u201c\u2026 los sujetos pasivos del IUE que hubieren pagado efectivamente dicho impuesto podr\u00e1n deducir el mismo como pago a cuenta del IT\u2026\u201d<\/p>\n<\/td>\n \u201c\u2026 los sujetos pasivos del IUE que hubieren pagado efectivamente dicho impuesto hasta la fecha de su vencimiento <\/b><\/span>podr\u00e1n deducir el mismo como pago a cuenta del IT\u2026\u201d<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Restricci\u00f3n en el momento de la compensaci\u00f3n<\/b><\/span>: Anteriormente, el pago efectivo del IUE, aunque fuese posterior al vencimiento, se pod\u00eda compensar. Ahora, solamente el IUE pagado hasta el \u00faltimo d\u00eda de vencimiento se acredita contra el IT.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Impacto en planes de pago (Facilidades de Pago)<\/b><\/span>: Los contribuyentes que se acojan a un plan de pagos para el IUE despu\u00e9s de la fecha de vencimiento ya no podr\u00e1n compensar esas cuotas con el IT.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Afectaci\u00f3n del flujo de efectivo<\/b><\/span>: Muchas empresas planificaban sus pagos parciales del IUE para compensar mensualmente el IT. Con el cambio, deber\u00e1n cancelar el IUE (o gran parte de \u00e9l) antes del vencimiento si desean aprovechar la compensaci\u00f3n.<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Ley N\u00b0 843 (Art\u00edculo 77)<\/b><\/span>: Establece que el IUE se considerar\u00e1 como pago a cuenta del IT \u201cen la forma, proporci\u00f3n y condiciones que establezca la reglamentaci\u00f3n\u201d.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span><\/span>Debate legal<\/b>:<\/span><\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Postura a favor<\/i>: El Decreto Supremo se enmarca en la potestad reglamentaria de fijar condiciones, como el plazo m\u00e1ximo de pago.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Postura en contra<\/i>: La Ley no fija un l\u00edmite temporal estricto; por lo tanto, un DS no deber\u00eda imponerlo, ya que podr\u00eda restringir un derecho establecido legalmente.<\/p>\n Ciertas interpretaciones sostienen que se podr\u00edan interponer recursos judiciales o constitucionales argumentando que la norma reglamentaria podr\u00eda exceder la facultad conferida por la Ley.<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n La Disposici\u00f3n Transitoria \u00danica<\/b><\/span> del DS N\u00b0 5327 indica que la modificaci\u00f3n se aplica al IUE cuyo vencimiento sea posterior a la entrada en vigor del mencionado Decreto. De acuerdo con el texto, la medida regir\u00e1 desde la gesti\u00f3n 2025.<\/p>\n Para los contribuyentes con cierre de gesti\u00f3n el 31 de diciembre, el vencimiento del IUE ocurre el 30 de abril del a\u00f1o siguiente. Por tanto, el primer vencimiento afectado podr\u00eda ser el de abril de 2025, si coincide con la entrada en vigencia plena del DS N\u00b0 5327.<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Presi\u00f3n por pagar antes del vencimiento<\/b><\/span>: Para no perder la compensaci\u00f3n, los contribuyentes deber\u00e1n abonar el IUE antes o durante el vencimiento.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Menor flexibilidad de flujo de caja<\/b><\/span>: Aquellos que carezcan de liquidez para pagar el IUE a tiempo podr\u00edan verse obligados a solicitar facilidades de pago, pero no obtendr\u00e1n la compensaci\u00f3n por las cuotas pagadas despu\u00e9s del vencimiento.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Deducibilidad como gasto<\/b><\/span>: Si no se logra compensar el IUE con el IT, el importe pagado se podr\u00e1 deducir como gasto para el siguiente ejercicio fiscal, aunque ello tiene un impacto en la liquidez inmediata.<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n El Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas P\u00fablicas (MEFP) emiti\u00f3 un comunicado (07\/02\/2025) indicando que:<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>La compensaci\u00f3n no se elimina ni transgrede la normativa, puesto que sigue existiendo.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Se mantienen las Facilidades de Pago hasta 30 meses para los contribuyentes sin liquidez.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Solo las cuotas pagadas hasta la fecha de vencimiento<\/b><\/span> podr\u00e1n ser compensadas con el IT.<\/p>\n Este pronunciamiento confirma la lectura m\u00e1s restrictiva del DS N\u00b0 5327. Si el contribuyente pretende compensar algo, deber\u00e1 pagar anticipadamente o hasta el \u00faltimo d\u00eda de vencimiento del IUE.<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.27.4″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb custom_margin=\u00bb||10px||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.21.0″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb header_4_font_size=\u00bb20px\u00bb custom_margin=\u00bb||||false|false\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Planeaci\u00f3n tributaria<\/b><\/span>: Las empresas deben replantear su estrategia de pagos del IUE, procurando saldar total o parcialmente el impuesto antes del vencimiento para no perder el cr\u00e9dito contra el IT.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Evaluaci\u00f3n de impugnaciones<\/b><\/span>: Existe la posibilidad de que gremios o empresas afectadas analicen la legalidad de esta disposici\u00f3n e inicien acciones ante el Tribunal Constitucional o ante la v\u00eda contencioso-administrativa.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Monitoreo de la normativa<\/b><\/span>: Es aconsejable seguir de cerca la evoluci\u00f3n de esta norma y las posibles aclaraciones, modificaciones o pronunciamientos adicionales de las autoridades fiscales.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Impacto operativo<\/b><\/span>: Se sugiere evaluar detalladamente el flujo de caja y los calendarios de pago, especialmente si la empresa sol\u00eda diferir el IUE o acogerse a planes de pago extendidos.<\/p>\n <\/span>\u2022 <\/span>Vigencia<\/b><\/span>: Por el momento, el DS N\u00b0 5327 contin\u00faa vigente y ser\u00e1 aplicable en la pr\u00e1ctica a partir de la gesti\u00f3n 2025, dependiendo de la fecha de vencimiento particular de cada contribuyente.<\/p>\n [\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" DS 5327: Lo que toda empresa debe saber sobredsfasgasdala nueva compensaci\u00f3n IUE-IT El Decreto Supremo N\u00b0 5327, publicado el 5 de febrero de 2025, ha generado gran expectativa en el \u00e1mbito empresarial debido a los cambios que introduce en la forma de compensar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)con el Impuesto a […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":113325,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"on","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[11],"tags":[],"class_list":["post-113313","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/113313","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=113313"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/113313\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":113333,"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/113313\/revisions\/113333"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/113325"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=113313"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=113313"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reinickeostria.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=113313"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}CONTEXTO GENERAL<\/h2>\n
\u00bfQU\u00c9 SE MODIFIC\u00d3 CON EL DECRETO SUPREMO N\u00b0 5327?<\/b><\/h2>\n
<\/h3>\n
\n\n
\n \n \n \n \n \n IMPLICACIONES DE LA MODIFICACI\u00d3N<\/b><\/h2>\n
<\/h3>\n
\u00bfES ESTA MODIFICACI\u00d3N CONTRARIA A LA NORMA?<\/b><\/h2>\n
<\/h3>\n
VIGENCIA DE LA MEDIDA<\/b><\/h2>\n
<\/h3>\n
EFECTOS PR\u00c1CTICOS PARA LAS EMPRESAS<\/b><\/h2>\n
<\/h3>\n
AN\u00c1LISIS DEL COMUNICADO DEL MINISTERIO DE ECONOM\u00cdA Y FINANZAS P\u00daBLICAS<\/b><\/h2>\n
<\/h3>\n
RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES<\/b><\/h2>\n
<\/h3>\n